【三板斧第十一期】“两高”梳理涉税刑责，税务规范加速度

2024年3月18日，最高法、最高检发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（“涉税司法解释”）。司法解释将“阴阳合同”明确为逃税、激活了欠税罪等引发高度关注。

除了具体规定本身，在2023年金税四期上线、2024年2月底八部门开会联合打击涉税违法犯罪的特殊背景下，“两高”发布涉税犯罪司法解释与典型案例，司法支持税收共治、推动税务规范的宣示意义不言而喻。

结合近期税收征管形势，税务规范化已经迫在眉睫‍‍‍‍‍‍‍‍‍

本次活动我们邀请黄驰先生结合案例深入解读两高涉税司法解释的关键条款、未来税务征管形势与重点领域、民企税务涉刑风险、税务规范难题与应对等

黄驰 中弘传智咨询集团 税务合伙人‍

黄驰先生对逃税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪等14个涉税犯罪所涉的罪名的理解、定罪量刑标准、新型犯罪手段的法律适用以及单位危害税收犯罪的处罚原则等问题进行解读分享。

逃税罪

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，…………。

增加“欺骗、隐瞒手段”的具体情形

第一条 纳税人进行虚假纳税申报，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“欺骗、隐瞒手段”：

（一）伪造、变造、转移、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者其他涉税资料的；

（二）以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产的；

（三）虚列支出、虚抵进项税额或者虚报专项附加扣除的；

（四）提供虚假材料，骗取税收优惠的；

（五）编造虚假计税依据的；

（六）为不缴、少缴税款而采取的其他欺骗、隐瞒手段。

逃避追缴欠税罪

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，…………。

增加“欺骗、隐瞒手段”的具体情形

第六条 纳税人欠缴应纳税款，为逃避税务机关追缴，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零三条规定的“采取转移或者隐匿财产的手段”：

（一）放弃到期债权的；

（二）无偿转让财产的；

（三）以明显不合理的价格进行交易的；

（四）隐匿财产的；

（五）不履行税收义务并脱离税务机关监管的；

（六）以其他手段转移或者隐匿财产的。

虚开增值税专用发票罪

为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，构成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事责任。

先行后刑

第三条：“纳税人有刑法第二百零一条第一款规定的逃避缴纳税款行为，在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定的，不予追究刑事责任。

但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

纳税人有逃避缴纳税款行为，税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任。

补缴、整改从宽

第二十一条：“实施危害税收征管犯罪，造成国家税款损失，行为人补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的，可以从宽处罚；犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以不起诉或者免予刑事处罚；情节显著轻微危害不大的，不作为犯罪处理。

八部门共治

2024年2月27日，国家税务总局、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局在京召开全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会议，总结2023年联合打击涉税违法犯罪工作成效，研究部署2024年的重点任务。

➢ 2018年8月-2021年9月，税务、公安、海关、央行四部门“打虚打骗”

➢ 2021年10月起，最高检、外汇总局加入，六部门打击“三假”涉税违法犯罪常态化工作机制

➢ 2023年，最高院、市场监管总局加入

总体而言，《涉税司法解释》的发布实施将为依法治税和依法行政提供更加有效的法制保障，税务机关要以此为契机，进一步完善税收法治基础，全面加强税收监管和税务稽查，坚持严格规范公正文明执法，充分发挥多部门联合打击涉税违法犯罪工作机制的作用，对各类涉税违法犯罪行为依法惩治，全力维护经济税收秩序、国家税收安全和社会公平正义。

黄驰先生分享完毕后，同学们纷纷进行提问，黄驰先生也进行一一解答。座谈会氛围非常活跃。最后，黄驰先生总结：规范化是新时期民营企业的关键战略之一。

本次活动到这里就结束了，每一次活动都能让学加产城研习社同学接触和了解不同的行业，不同的文化，拓宽视野，与优秀的同学交流，相互学习，思维碰撞迸发出更多的灵感，充实而愉悦！